Дата документа17.07.2019МеткиМетодика
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НДС УСЛУГ СВЯЗИ
В настоящее время многие операторы связи являются плательщиками налога на добавленную стоимость. Порядок взимания указанного налога установлен нормами главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации, при этом в ней есть ряд норм, имеющих прямое или косвенное отношение к «связистам».
В настоящем материале мы рассмотрим льготы по НДС, которыми могут воспользоваться налогоплательщики, оказывающие услуги связи, а также вопросы обложения НДС услуг международной связи.
Налогообложение услуг связи
Основным нормативным документом, устанавливающим правовые основы деятельности в области связи, как известно, является Федеральный закон от 07.07.2003 г. N 126-ФЗ «О связи» (далее — Закон N 126-ФЗ).
При этом в соответствии со статьей 2 Закона N 126-ФЗ под оказанием услуг связи понимается деятельность по приему, обработке, хранению, передаче, доставке сообщений электросвязи или почтовых отправлений.
Для справки : под электросвязью понимаются любые излучение, передача или прием знаков, сигналов, голосовой информации, письменного текста, изображений, звуков или сообщений любого рода по радиосистеме, проводной, оптической и другим электромагнитным системам.
Следовательно, к налогоплательщикам НДС, оказывающим услуги связи, можно отнести субъектов, оказывающих почтовые, телефонные, телеграфные услуги, услуги связи для телевидения и радиовещания, услуги подвижной связи, интернет — услуги и так далее и тому подобное.
Оказывают такие услуги операторы связи, в качестве которых могут выступать юридические лица и индивидуальные предприниматели, имеющие специальное на то разрешение (лицензию). При оказании услуг связи любой оператор руководствуется договором об оказании услуг связи, заключенным с абонентом (потребителем своих услуг) и соответствующими правилами оказания услуг связи.
В силу пункта 2 статьи 44 Закона N 126-ФЗ правила оказания услуг связи утверждаются Правительством Российской Федерации.
Напомним, что согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав.
Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.
В данном случае предоставлена только часть документа для предварительного ознакомления.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.
Сотовые операторы «Вымпелком» («Билайн»), «Мегафон» и Tele2 несколько дней назад начали оповещать своих клиентов о повышении цен на тарифы и услуги с 1 января 2019 года – стоимость будет увеличена на коэффициент 1,016949 с применением математического округления до копеек, пишет «Коммерсант». При этом цены и тарифы без учета НДС сохранятся.
Читайте также: Программы относящиеся к утилитам
В службе поддержки «Вымпелкома» пояснили, что «компания выполняет обязательство по исполнению ФЗ-303 по изменению ставки НДС», рассказал изданию клиент оператора. В SMS, полученном абонентами «Мегафона», также отмечается, что в 2019 году с 18 до 20% меняется ставка НДС. Оператор обновит цены 9 января. На сайте Tele2 указывается, что изменение параметров также произойдет с января на части архивных тарифов. Абонентов МТС о повышении тарифов пока не предупреждали.
В «Вымпелкоме» пояснили, что изменение касается корпоративных тарифов, где выделение ставки НДС и оповещение о планируемых изменениях в расчетах предусмотрено договором. В компании указывают, что традиционно проводят работу по актуализации старых архивных тарифов и услуг, «ориентируясь на изменившиеся потребности клиентов». «Изменения связаны в том числе с необходимостью поддержания ряда услуг и сервисов, которые в той или иной мере остаются востребованными, в рабочем состоянии», – добавили в пресс-службе «Вымпелкома».
Стоимость более 40% тарифов Tele2 останется неизменной, рассказал оператор. Также без изменений остается открытая для подключений линейка «Мой Tele2», тарифы «Мой безлимит» и «Премиум». Непосредственно НДС не повлияет на изменение тарифов, утверждают в пресс-службе оператора. «Сложился целый ряд факторов, которые привели к необходимости незначительной корректировки цен на услуги мобильной связи. Это общая инфляция в стране, валютные колебания, новые затраты, которые накладываются на отрасль и тем самым утяжеляют себестоимость услуг для операторов, отсутствие повышения цен длительный промежуток времени», – пояснили в Tele2. В «Мегафоне» и МТС отказались от комментариев.
Представитель одного из операторов рассказал «Коммерсанту», что сотовая связь в России одна из самых дешевых в мире, но маржинальность у операторов небольшая, поэтому они вынуждены реагировать на изменения НДС, инфляцию и курс валют. Средняя стоимость минимального пакетного тарифа на мобильную связь в России с апреля по декабрь 2018 года, по оценке Content Review, снизилась на 3% – с 258,3 руб. до 255 руб. в месяц. Но эксперты прогнозировали, что цены могут измениться из-за НДС уже в начале 2019-го. Номинально рост НДС до 20% ведет к удорожанию цены на 1,6%, но в реальности, чтобы нивелировать повышение НДС по всей цепочке ценообразования услуг, тарифы должны вырасти на 10–20%, считает руководитель Content Review Сергей Половников. «Окончательно операторы заложат компенсацию НДС в новых тарифах, которые они, скорее всего, запустят в первом квартале 2019 года», – говорит эксперт.
Оплата мобильной связи входит в число ежемесячных расходов практически каждого жителя России. Многообразие операторов и тарифов до недавнего времени позволяли выбрать связь «по карману». В 2019 году цены на услуги связи поползли вверх. Причиной тому стало повышение ставки налога на добавленную стоимость.
Читайте также: Как удалить модем билайн с компьютера
Вынужденная мера
О грядущих переменах в ценовой политики крупнейшие российские сотовые операторы заговорили еще в конце 2018 года. После того, как правительство РФ выступило с официальным заявлением о внесении изменений в НК РФ, в части увеличения ставки НДС, сотовые компании начали рассылку уведомлений. Большая часть российских граждан, пользующихся, мобильными телефонами, получили короткие СМС-предупреждения в предпоследнюю пятницу ушедшего года. Текстовое содержание сообщений было различным, но смысл был заложен один и то же: причина повышения стоимости услуг – повышение ставки НДС.
Компания «Вымпелком» предупредила своих абонентов о грядущих переменах, сославшись на выполнение обязательств по исполнению Федерального закона о повышении НДС. В смс рассылке Билайн оповестили о повышении цен на коэффициент 1,016949 (с округлением копеек по правилам математики). При этом компания разъяснила, что стоимость услуг без учета НДС изменены не будут. «Мегафон» оповестил своих абонентов о росте тарифов с начала 2019 года напрямую сославшись на увеличение налога на добавленную стоимость. О конкретных размерах увеличения оператор умолчал. Отличились от ведущих телекоммуникационных компаний руководители «Tele2». Вместо личных сообщений каждому абоненту было принято решение заявить об изменениях тарифов в прессе. Суть заявления пресс-релиза была такова, что организация не может не отреагировать на изменения в экономике страны и рынке, поставляемых услуг. Повышение цен является вынужденной мерой. Компания МТС предпочла не комментировать сложившуюся ситуацию.
Абонентская плата за пакет услуг сотовой связи за первый квартал 2019 года выросла более чем на 13%.
Дело не только в НДС
Представители сотовых операторов сразу пояснили, что удорожание услуг превысит процент увеличения НДС. Так как цепочка ценообразования велика, тарифы для абонентов могут подорожать на 10-20%. Отказаться от компенсирования повышения налога для большинства российских компаний не представляется возможным.
Эксперты, поясняют, что у телекоммуникационных компаний, работающих в России, не существует практически никакой маржи. Поэтому любое существенное изменение в экономике быстро отражается на ценах. За последний год таких изменений произошло не мало. Кроме увеличения НДС на 2% причинами повышения тарифов стал целый ряд факторов:
- отмена внутрисетевого и национального роуминга;
- вступление в силу закона «Яровой» (в обязанность компаний теперь входит хранение информации о переписках и звонках, что значительно увеличивает текущие расходы);
- колебания курса рубля;
- рост цен на потребительские товары и услуги.
Однако, существует и противоположная точка зрения. По мнению аналитика Тимура Нигматуллина операторы попытаются максимально использовать ситуацию с налогом для повышения собственной маржинальности. Изменение ставки НДС отличная причина для повышения цен на услуги связи с целью компенсировать сложную рыночную конъюнктуру и отрицательное влияние от усиления конкуренции. По словам аналитика, стабильно высокий уровень конкуренции, не позволит повышать цены запредельно. Скорее всего тарифы изменятся разово и очень значительно.
Читайте также: Почему на почту не приходят письма mail
Повышение платы компенсируют
«За большую стоимость – больше услуг» – именно под таким девизом проходит изменение цен на пакеты услуг сотовой связи в 2019 году. Так, например, абонент плативший раннее 300 руб. в месяц получал за эти деньги 10 Гб трафика, по-новому за 330 руб. в месяц оператор готов предоставить уже 12 Гб. По опыту прошлых лет такое повышение стоимости мобильных услуг воспринимается населением более спокойно. Именно по такому сценарию в начале 2018 года уже прошло подорожание мобильных минут и трафика.
Эксперты отмечают, что операторы сотовой сети, уже несколько лет перестали вести борьбу за новых клиентов, с помощью заманивания низкими ценами. Ценовая конкуренция переросла в соревнование услуг. Россиянам предлагают более объемные пакеты услуг, но уже по более дорогой цене. Таким образом клиенты, переходя на новые линейки тарифов не всегда осознают, что стали платить больше, чем прежде.
Средний ежемесячный счет россиянина в 2017 году составлял около 290 руб., в 2019 году этот счет приближается к 350 руб. в месяц.
Цены снова могут вырасти
Еще одной причиной роста тарифов сотовой связи в ближайшее время может стать перегрузка сетей 3G и 4G. В настоящее время сотовые операторы ожидают решения правительства относительно выделения радиочастот для развития сетей 5G. Строительство новой сети, для разгрузки, имеющихся помогло бы решить проблему, без увеличения тарифов. Но пока представители силовых структур РФ выступают против этой идеи.
Напомним, что ранее Государственная комиссия по радиочастотам, напомним, решила выделить для тестирования 5G диапазоны частот 4,8-4,99 ГГц и 27,1-27,5 ГГц. Но сотовые компании рассчитывали на большее количество частот. К решению спорного вопроса подключился президент РФ Владимир Путин. Глава государства поручил проработать вопрос использования для развертывания 5G принадлежащих военным частот.
Изменение стоимости пакетов услуг мобильной связи снова ударит по кошелькам простых граждан. При этом социологические опросы показывают, что россияне не готовы отказаться от дополнительных опций или сервисов ради экономии. Эксперты, в свою очередь, напоминают, что пока российская сотовая связь остается самой дешевой в мире. Европейцы за пакет опций, по параметрам схожий с российским, платят в четыре раза больше.
